Начните сотрудничество с индивидуальной консультации по подбору инструментов и услуг.
Как заполнить 6‑НДФЛ, если зарплату за декабрь 2023 выплатили в декабре
Зарплата, которую выплатили работникам в декабре 2023, попадет в отчет за 2023 год, в строку 110 раздела 2. Налог с такой зарплаты также отразится в отчете за год в разделе 2 по строкам 023, 024. Кроме того, этот доход и налог с него нужно отразить в справке о доходах за 2023 год (приложение к годовому 6‑НДФЛ).Если в декабре 2022 тоже выплачивали зарплату за декабрь, то 6‑НДФЛ за 2023 год можно сопоставить с другими зарплатными отчетами за 2023 год (РСВ, ЕФС‑1). В этом случае сумма дохода по 6‑НДФЛ включает только доходы отчетного года, а значит, равна сумме выплат за год из других отчетов. Но это равенство будет выполняться, если у вас в течение года не было особых выплат, которые облагаются НДФЛ, но не отражаются в отчетах по взносам (например дивиденды, арендная плата физлицам). Или, наоборот, облагаются взносами, но не облагаются НДФЛ (путевки, обучение в интересах сотрудников).
Пример отражения в 6‑НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре
Сроки выплаты зарплаты в компании: 20 и 5 число. За первую половину декабря начислено 440 000. Эта сумма за вычетом НДФЛ выплачена работникам 20.12. Удержанный НДФЛ с аванса составил 57 200.За вторую половину декабря начислено 400 000. Декабрьская зарплата выплачена 29.12, удержанный с нее НДФЛ составил 52 000.
Образец 6-НДФЛ за 2023 год: декабрьская зарплата в декабре
Поскольку обе выплаты пришлись на 2023 год, бухгалтер всю декабрьскую зарплату и удержанный с нее НДФЛ отразил в 6-НДФЛ за 2023 год в следующем порядке:
| Раздел, строка 6-НДФЛ за 2023 год | Что отражается | Сумма |
| Разд. 1 стр. 020 | НДФЛ, удержанный за 4 квартал | 109 200 |
| Разд. 1 стр. 023 | НДФЛ, удержанный с 23.11 по 22.12 | 57 200 |
| Разд. 1 стр. 024 | НДФЛ, удержанный с 23.12 по 31.12 | 52 000 |
| Разд. 2 стр. 110, 112 | Зарплата, выданная работникам по 31.12 включительно | 840 000 |
| Разд. 2 стр. 140, 160 | НДФЛ, исчисленный и удержанный с декабрьской зарплаты | 109 200 |
В справке о доходах и суммах налога на каждого работника (приложение 1 к 6‑НДФЛ) за 2023 год декабрьская зарплата отразится так (с условием, что в ООО 10 человек с одинаковой зарплатой):
| Раздел, строка справки о доходах за 2023 год | Сумма |
| Раздел 2, Общая сумма дохода, налоговая база | 84 000 |
| Раздел 2, Сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная | 10 920 |
| Раздел 2, Сумма налога, перечисленная | 10 920 |
| Приложение к справке, Сумма дохода за декабрь (месяц «12») | 84 000 |
Как заполнить 6‑НДФЛ, если зарплату за декабрь 2023 выплатили в январе
Зарплата за первую половину декабря (аванс), которую выплатили в декабре, попадет в годовой расчет, в строку 110 раздела 2. Налог, удержанный с аванса, также отразится в отчете за год в разделе 2 по строке 023 (если перечислили аванс по 22.12) или 024 (если перечислили аванс с 23.12 по 31.12). Кроме того, этот доход и налог с него нужно отразить в справке о доходах за 2023 год (приложение к годовому 6‑НДФЛ).Доход, отраженный в разделе 2 формы 6‑НДФЛ за 2023 год, не сойдется с суммой выплат по другим зарплатным отчетам за 2023 год. Причина: в отчетах по взносам показываются начисленные выплаты (то есть учитывается вся зарплата за декабрь), а в 6‑НДФЛ — фактически выплаченные суммы (не фигурирует вторая часть декабрьской зарплаты).
Окончательный расчет за декабрь, выплаченный в январе, и удержанный с него НДФЛ нужно отразить в отчете за 1 квартал 2024, в разделах 1 и 2, а также в справке о доходах за 2024 год. С отчетности за 1 квартал 2024 действует новая форма 6‑НДФЛ — из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@.
Выплаты 2024 года — доход 2024 года. Поэтому к ним будут применяться стандартные вычеты за январь 2024. Например, если в 2023 году сотрудник уже превысил по доходу предел в 350 000 рублей, то к январским выплатам база обнуляется, отсчет предельного дохода идет с нового года.
Пример отражения в 6‑НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе
Сроки выплаты зарплаты в компании: 25 и 10 число. За первую половину декабря начислено 440 000. Эта сумма за вычетом НДФЛ выплачена работникам 25.12. Удержанный НДФЛ с аванса составил 57 200.За вторую половину декабря начислено 400 000. Декабрьская зарплата выплачена 10.01.2024, удержанный с нее НДФЛ составил 52 000.
Образец 6-НДФЛ за 2023 год: декабрьская зарплата в январе
Поскольку на 2023 год выпала только выплата аванса, в годовом отчете 6-НДФЛ бухгалтер отразит только эту сумму и удержанный с нее НДФЛ в следующем порядке:
| Раздел, строка 6-НДФЛ за 2023 год | Что отражается | Сумма |
| Разд. 1 стр. 020 | НДФЛ, удержанный за 4 квартал | 57 200 |
| Разд. 1 стр. 024 | НДФЛ, удержанный с 23.12 по 31.12 | 57 200 |
| Разд. 2 стр. 110, 112 | Зарплата, выданная работникам по 31.12 включительно | 440 000 |
| Разд. 2 стр. 140, 160 | НДФЛ, исчисленный и удержанный с декабрьской зарплаты | 57 200 |
В справку о доходах и суммах налога на каждого работника (Приложение 1 к 6‑НДФЛ) за 2023 год попадет только выплаченный в декабре аванс (с условием, что в ООО 10 человек с одинаковой зарплатой):
| Раздел, строка справки о доходах за 2023 год | Сумма |
| Раздел 2, Общая сумма дохода, налоговая база | 44 000 |
| Раздел 2, Сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная | 5 720 |
| Раздел 2, Сумма налога, перечисленная | 5 720 |
| Приложение к справке, Сумма дохода за декабрь (месяц «12») | 44 000 |
Окончательная зарплата за декабрь, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее попадет в отчет за 1 квартал 2024 по новой форме, разделы 1 и 2:
| Раздел, строка 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 | Что отражается | Сумма |
| Разд. 1 стр. 020 | НДФЛ, удержанный по 22.03 | 52 000 |
| Разд. 1 стр. 021 | НДФЛ, удержанный с 01.01 по 22.01 | 52 000 |
| Разд. 2 стр. 120 | Зарплата, выданная работникам по 30.03 включительно | 400 000 |
| Разд. 2 стр. 140, 160, 161 | НДФЛ, исчисленный и удержанный с декабрьской зарплаты | 52 000 |
Также часть декабрьской зарплаты, выданная в январе, и НДФЛ с нее попадут в справку о доходах за 2024 год:
| Раздел, строка справки о доходах за 2024 год | Сумма |
| Раздел 2, Общая сумма дохода, налоговая база | 40 000 |
| Раздел 2, Сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная | 5 200 |
| Приложение к справке, Сумма дохода за декабрь (месяц «12») | 40 000 |
Если ведете учет в СБИС (Saby), вам не придется вручную раскидывать удержанный НДФЛ по срокам перечисления или подбирать доходы отчетного периода для 6-НДФЛ. Программа автоматически заполнит отчет на основании ведомостей на выплату зарплаты и проверит, нет ли расхождений между данными отчета и учетными данными. Вам останется исправить расхождения, если они есть, и отправить отчет в налоговую.
Как отражаются в 6‑НДФЛ другие выплаты за декабрь
По общему правилу порядок отражения в 6‑НДФЛ других облагаемых выплат такой же, как и для зарплаты. Например, речь про премии, отпускные, больничные за счет работодателя, подарки дороже 4 000 рублей, дивиденды. Суммы, выплаченные в декабре, попадут в отчет за 2023 год, а выплаченные в январе — в отчет за 1 квартал 2024. Дата начисления не имеет значения.Отпускные за январский отпуск, которые перечислили в декабре, и НДФЛ с них отразите в разделах 1 и 2 отчета 6‑НДФЛ за 2023 год. А декабрьский больничный, который оплатите в январе, и удержанный налог с больничных — в разделах 1 и 2 отчета 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024.
Исключение: облагаемые расходы по командировкам. Это сверхлимитные суточные, компенсация проезда и проживания при отсутствии документов. Для таких сумм датой получения дохода будет не дата выплаты, а последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет.
Если авансовый отчет утвердили в декабре, а перечислили командировочные работнику в январе, датой получения дохода для целей НДФЛ будет 31.12. Эти суммы и исчисленный НДФЛ с них попадут в раздел 2 годового отчета (строки 110, 112, 140) и в справку за 2023 год. А вот НДФЛ, удержанный при выплате в январе, попадет в отчет за 1 квартал 2024.
Удобнее выплачивать командировочные, облагаемые НДФЛ, в том месяце, когда утвердили авансовый отчет. Так избежите путаницы при заполнении 6-НДФЛ: и доход, и удержанный с него НДФЛ будут относиться к одному отчетному периоду. Особенно это актуально для декабрьских командировочных.
В чем особенность годового 6‑НДФЛ и декабрьской зарплаты
В отличие от промежуточных отчетов, в годовом отчете в разделе 1 заполняется специальная строка 024 — это последний в году «остаток» НДФЛ: налог, удержанный с 23.12 по 31.12. Таким образом весь налог, удержанный в течение года, отразится в разделах 1 промежуточных и годового отчетов 6-НДФЛ за конкретный год. Так же, как и налогооблагаемые доходы, выплаченные в течение года. Они отразятся в годовом отчете в разделе 2.Порядок отражения в 6-НДФЛ декабрьской зарплаты зависит от того, когда она выплачена: в 2023 или в 2024 году. Это определяется вашими внутренними документами, где прописаны сроки выплаты зарплаты.
В 2024 году нерабочие праздники — дни с 1 по 8 января. Если ваш установленный срок выплаты зарплаты приходится на этот период, скажем, на 5 число, то выплатить зарплату нужно было в рабочий день накануне — 29 декабря 2023.
________________________