Налоговый мониторинг: что это и как проводится в 2025 году

Сроки проведения налогового мониторинга

Период, за который проводится налоговый мониторинг, — один календарный год: с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения мониторинга с окончанием проверяемого года не заканчивается. Проверка длится еще 9 месяцев — до 1 октября. Дедлайн может быть продлен по решению руководителя инспекции, если организация подала уточненку (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).

Если компания однажды перешла на мониторинг, он будет автоматически пролонгироваться на каждый последующий год. Если организация не желает продолжать мониторинг в течение следующего года, нужно подать в налоговую заявление об отказе от мониторинга. Срок подачи заявления — до 1 декабря контролируемого года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).

Как проходит мониторинг

Налоговая проводит мониторинг удаленно, никуда не выезжая с территории инспекции, на основе сведений, которые представляет компания.

При проведении налогового мониторинга инспекторы вправе (ст. 105.29 НК РФ):

• запрашивать документы, информацию по начислению и уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• требовать пояснения или исправления;
• привлекать экспертов и специалистов;
• допрашивать свидетелей;
• проводить осмотр территорий.

Документы или информацию по запросам нужно отправлять в налоговую:

• в бумажном виде — заверенные организацией копии, лично или через уполномоченного представителя. По Почте России заказным письмом отправить не получится;
• в электронном виде — заверенные УКЭП, по ТКС или через свою информационную систему, к которой у ИФНС есть доступ.

Бумажные документы можно представить в виде сканов. Информацию или пояснения — в электронной форме в виде электронных образов документов.

Срок представления документов, информации, пояснений — 10 рабочих дней со дня требования.

Как устранять нарушения, если их обнаружит налоговая

Если налоговая выявила противоречия в учете, она сообщит об этом организации и потребует представить в течение 5 рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления (п. 2 ст. 105.29 НК РФ).

Если налоговая нашла ошибку в исчислении, удержании или перечислении налогов, сборов, страховых взносов, в течение 10 рабочих дней она уведомит компанию о том, что составит мотивированное мнение. В уведомлении также будут указаны выводы и предложения инспекторов по устранению выявленных нарушений.

Организация в течение 15 рабочих дней со дня получения уведомления вправе представить пояснения или внести соответствующие исправления (абз. 3 п. 2.1 ст. 105.29 НК РФ). Если пояснений или сообщений об исправлениях не было либо из них следует, что ошибка на самом деле допущена, налоговая в течение срока проведения мониторинга составляет мотивированное мнение.

Что делать, когда получили мотивированное мнение

Мотивированное мнение нельзя оставлять без внимания. В течение месяца со дня получения документа определитесь, согласны вы с мнением налоговой или нет (абз. 1 п. 6 ст. 105.30 НК РФ).

Если организация согласна

При согласии с налоговыми органами отправьте в ИФНС специальное уведомление об этом. Приложите к нему документы, которые подтверждают выполнение указанного мнения.

Если организация не согласна

В ситуации, когда ваше мнение расходится с мнением налоговой, представьте разногласия. Возражения рассмотрит ФНС России в рамках взаимосогласительной процедуры. Если оставит мотивированное мнение без изменений, компания должна будет его выполнить.

Не позднее 1 декабря по итогам контролируемого года налоговая напомнит, если у организации остались невыполненные мотивированные мнения (п. 9 ст. 105.30 НК РФ).

Такой порядок актуален даже для тех мнений, которые налоговая составила по запросу организации.

Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно

Мониторинг прекращается досрочно (п. 1 ст. 105.28 НК РФ):

• если организация не исполняет регламент информационного взаимодействия и это стало препятствием для мониторинга;
• налоговая обнаружила, что организация предоставляет недостоверную информацию;
• компания два и более раза не предоставила нужные документы, информацию, пояснения или предоставила, но с опозданием;
• организация ликвидирована, реорганизована или исключена из ЕГРЮЛ.

ИФНС уведомит налогоплательщика, если установит хотя бы одно основание для досрочного прекращения мониторинга. После получения уведомления у организации есть 10 рабочих дней (п. 1.1 ст. 105.28 НК РФ):

• чтобы устранить нежелательные обстоятельства и уведомить об этом ИФНС;
• пояснить ситуацию с приложением подтверждающих документов, если налоговая неправильно ее интерпретировала.

Налоговая рассмотрит ответ компании или учтет ее бездействие, если организация промолчала, и примет решение прекратить мониторинг досрочно либо уведомит о том, что оснований для этого нет.