Транспортный налог за 2024 год

Кто должен платить транспортный налог

Транспортный налог должны платить автовладельцы — организации и ИП, на которых зарегистрированы определенные транспортные средства. Как правило, автовладельцы — это собственники транспорта. Также владеть транспортным средством можно на праве хозяйственного ведения, оперативного управления либо на основании договора лизинга.

Налог на транспорт не зависит от системы налогообложения: на УСН или ПСН налог платят так же, как на общей системе.

По общему правилу налог за транспорт платится, даже если авто фактически не использовали (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689).

Кто освобожден от транспортного налога

• Арендаторы транспортных средств
• Автовладельцы-льготники
• Владельцы транспорта, который не признается объектом налогообложения
• Владельцы уничтоженного транспорта
• Автоторговцы — по транспорту, который продают
• Владельцы нерегистрируемых транспортных средств

За какой транспорт надо платить налог

Транспортный налог взимается за зарегистрированные на организацию или физлицо (ИП):

• Легковые и грузовые автомобили.
• Мотоциклы.
• Автобусы.
• Спецтехнику, спецмашины (исключение — сельхозтехника, которая зарегистрирована на сельхозпроизводителей и используется в сельхозработах для производства сельхозпродукции).
• Водный транспорт. Например, яхты, катера, гидроциклы, моторные лодки, парусные суда. Исключение — такой транспорт (пассажирский и грузовой), если основной бизнес организации (ИП) — грузоперевозки или доставка пассажиров.
• Воздушный транспорт. Например, самолеты, вертолеты. Исключение — такой транспорт (пассажирский и грузовой), если основной бизнес организации (ИП) — грузоперевозки или доставка пассажиров.

Каким региональным законом установлен транспортный налог

Транспортный налог — региональный, поэтому конкретный порядок устанавливает субъект РФ по месту нахождения транспортного средства. Место нахождения определяется в зависимости от категории транспорта (письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@):

• Для водного транспорта (кроме маломерного) — это место регистрации самого транспорта.
• Для остальных видов транспорта — юрадрес ООО (обособленного подразделения) или адрес по прописке ИП. Адрес отделения ГИБДД, в котором зарегистрировали транспорт, не имеет значения.

Найти закон своего региона и узнать особенности исчисления и уплаты транспортного налога можно на сайте ФНС. Выберите вид «Транспортный налог», налоговый период расчета налога (год) и ваш регион. Нажмите кнопку «Найти». Напротив появившегося регионального закона нажмите «Подробнее» — появится информация о сроках уплаты, региональных льготах и ставках налога.

Как рассчитать транспортный налог

Физлица (ИП) платят транспортный налог за год.

Организации — за год, а также, если это предусмотрено в региональном законе, вносят авансовые платежи по налогу в течение года.

Далее рассказали, как посчитать суммы. Налог не зависит от цели использования транспортных средств, а зависит от характеристик транспорта и регионального законодательства.

Организации считают транспортный налог самостоятельно.

Физлица (ИП) платят налог на авто по уведомлению из ФНС, где указана начисленная сумма налога. При необходимости можно проверить расчет инспекторов по формулам, которые мы привели ниже.

За год

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

Мощность двигателя (в л. с.) берите из паспорта транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации (СТС). Если в регистрационных документах мощность указана в кВт, переведите показатель в л. с. Для воздушных и водных видов транспорта учитывается не мощность двигателя, а другие показатели из ст. 359 НК РФ.

Налоговая ставка указана в региональном законе о транспортном налоге. В НК РФ указаны только общие ставки налога на федеральном уровне (ст. 361 НК РФ). При этом каждый регион может установить свои ставки выше или ниже федеральных, но не более чем в 10 раз.

Ставка может зависеть от возраста машины. Тогда считайте его с года, следующего за годом выпуска. Год выпуска берите из ПТС или СТС.

Повышающий коэффициент равен 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Считать налог с учетом этого коэффициента нужно, если ваш автомобиль числится в Перечне дорогостоящих. Перечень на текущий год публикуется на официальном сайте Минпромторга не позднее 31 марта. На 2024 год Перечень можно посмотреть здесь. Для юрлиц и ИП перечень единый.

В Перечень входят авто средней стоимостью свыше 10 млн рублей. При этом фактическая цена покупки автомобиля не имеет значения. Если марка, модель, тип, объем двигателя и возраст вашего автомобиля соответствуют Перечню, то налог придется считать с повышающим коэффициентом. Даже если вы купили машину, скажем, за 5 млн. Возраст машины для целей применения повышающего коэффициента считайте, учитывая год выпуска.

Коэффициент владения в году = Количество полных месяцев владения в году / 12.

Коэффициент владения будет нулевой (а соответственно, и налог), если зарегистрировали и сняли с учета автомобиль:

• 1 по 15 число одного и того же месяца
• ИЛИ с 16 по последнее число месяца

Также не нужно платить налог, если авто зарегистрировали в период с 16 числа до конца одного месяца, а сняли с учета не позднее 15 числа следующего месяца (письмо Минфина от 16.02.2021 № 03-05-06-04/10474).

Авансовые платежи для ООО

Если региональный закон предусматривает авансы по транспортному налогу, считайте их поквартально. Формула для расчета следующая:

Проверить расчет транспортного налога можно с помощью калькулятора от ФНС. В Saby (СБИС) налог по всем вашим транспортным средствам рассчитается автоматически. Вам достаточно заполнить карточку основного средства и указать данные по транспорту. По выбранному вами региону программа определит ставку налога.

Пример расчета транспортного налога

ООО «Салют» (г. Москва) приобрело автомобиль R8 quattro (Audi) 2019 года выпуска для управленческих нужд. Зарегистрировало машину на себя 05.03.2024, то есть срок владения в 2024 году — 10 месяцев (март включается как полный месяц).

Автомобиль входит в Перечень дорогостоящих (строка 28 Перечня Минпромторга). Поэтому при расчете налога нужно применять повышающий коэффициент 3.

Другие показатели для расчета налога:

• Мощность двигателя — 610 лошадиных сил (л.с.).
• Налоговая ставка по закону г. Москвы — 150 ₽ с каждой л. с.
• Итого сумма налога за 2024 год:

• без учета коэффициента владения (пригодится для расчета авансовых платежей) — 274 500 ₽ (610×150×3);
• с учетом коэффициента владения — 228 750 ₽ (610×150×3×10/12).

Авансовый платеж за 1 квартал (с учетом коэффициента владения) — 22 875 ₽ (274 500 / 4×1 / 3).

Авансовый платеж за 2 квартал — 68 625 ₽ (274 500 / 4).

Авансовый платеж за 3 квартал — 68 625 ₽ (274 500 / 4).

Налог к уплате по году — 68 625 ₽ (228 750 — 22 875 — 68 625 — 68 625)

Как платить транспортный налог

С 2023 года транспортный налог учитывается на едином налоговом счете (ЕНС), как и другие налоги организаций и ИП. Для уплаты налога вам нужно пополнить ЕНС. Далее ФНС спишет нужную сумму.

Для ИП и компаний порядок отличается по срокам и некоторым другим моментам. Например, ИП может не считать свой налог — за него это сделает ФНС. А вот компании сами считают платеж.

Как платить транспортный налог

Срок уплаты имущественных налогов физлиц, включая ИП, — 1 декабря. В 2024 году из‑за выходных срок переносится на 2 декабря. Имущественные налоги:

• транспортный,
• на имущество,
• земельный.

Сумму платежа рассчитывает налоговая служба. И сообщает информацию в налоговом уведомлении об имущественных налогах. В 2024 году рассылка уведомлений за 2023 началась в сентябре.

ФНС списывает с ЕНС имущественные налоги на основании уведомлений, которые рассылает налогоплательщикам. Это значит, что уже в сентябре — октябре при наличии положительного сальдо ЕНС или первом пополнении ЕНС налоговая спишет нужную сумму. Дожидаться 2 декабря не будет. Правда, это списание в бюджет еще не окончательное, а в резерв (исключение — для самозанятых без статуса ИП, об этом — информация ФНС от 10.11.2023).

Если ИП в сентябре — октябре пополнил ЕНС для других целей, например для оплаты аванса по УСН за 9 месяцев, можно не переживать, что сумму автоматически списали на имущественные налоги. По сроку уплаты УСН (конец октября) налоговая разрезервирует те суммы, которая ранее списала на имущественные налоги. То есть автоматически перераспределит имущественные налоги в УСН. Просто не забудьте по сроку 2 декабря пополнить ЕНС на сумму имущественных налогов, чтобы по ним не было просрочки и пени. Об этом — информация с сайта ФНС от 16.09.2024.

Критично пропускать срок уплаты имущественных налогов тем ИП, кто на расходной УСН или ОСНО и ранее досрочно платил личные взносы. Чтобы на этих системах учесть такие взносы, они должны быть уплачены. Для этого ИП должен был их зарезервировать — заявить зачет ЕНП в счет уплаты взносов. Если по 2 декабря транспортный или другой имущественный налог не уплатили, ФНС разрезервирует личные взносы (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Даже если в уведомлении от ФНС значится налог только за личную квартиру или авто, которые с бизнесом не связаны. Ведь с 2023 года на ЕНС учитываются все налоги физлица: и по предпринимательству, и по имуществу, которое не используется в бизнесе. Из-за того, что ФНС разрезервирует личные взносы, «поедет» расчет авансов по УСН (НДФЛ на ОСНО). По УСН (НДФЛ) может возникнуть недоимка и пени.

Таким образом, получение уведомления об имущественных налогах — важное событие для ИП. Чтобы не было сюрпризов, сразу после получения уведомления пополните ЕНС на нужную сумму. И в сентябре — октябре наиболее тщательно контролируйте сальдо и движения по ЕНС. В этом вам поможет сервис «Суперсверка» от СБИС.

Порядок для организаций

Налоговая зачтет положительное сальдо компании на ЕНС в счет уплаты транспортного налога на основании уведомления по ЕНП в установленный срок для уплаты налога.

Срок уплаты авансов по транспортному налогу (если авансы установлены регионом) — 28 число месяца, следующего за кварталом. По итогам года транспортный налог нужно уплатить до 28 февраля включительно.

ООО, при перечислении транспортного налога (авансовых платежей) единым платежом, должны подавать уведомления об исчисленных суммах транспортного налога в следующие сроки:

• Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, — по авансовым платежам (если предусмотрены).
• Не позднее 25 февраля следующего года — по налогу за год. Так, по транспортному налогу за 2024 год нужно подать уведомление по позднее 25.02.2025.

Что будет за просрочку

Если по сроку уплаты транспортного налога (авансового платежа) на ЕНС недостаточно денег, то на недостающую сумму начислятся пени (ст. 75 НК РФ). Штраф до 40% неуплаченной суммы налога могут начислить по результатам проверки, если неуплата возникла из-за неправомерных действий (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ). Например, если не зарегистрировали транспорт в установленном порядке и «благодаря» этому избежали уплаты налога.

Чтобы не пропустить важные сроки, в СБИС есть удобный инструмент — календарь бухгалтера. Основные события, например, уплата ЕНП и подача уведомлений по ЕНП, предусмотрены в нем по умолчанию. Также вы можете добавить свои события по транспортному налогу: расчет авансовых платежей и налога.

Как учесть транспортный налог

В налоговом учете ИП и ООО

Транспортный налог нельзя учесть при УСН с объектом «Доходы», а также при ПСН и уплате НПД. А вот если вы используете транспорт в деятельности на УСН с объектом «Доходы минус расходы» или на общей системе, то транспортный налог можно принять в расходы. Как — рассказали в таблице.

Учет транспортного налога на разных системах налогообложения