Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2025 год

Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2025 и далее сдавайте по обновленной форме. Более того, в апреле малые и средние компании (ИП) впервые будут заполнять РСВ по скорректированному тарифу 15% — теперь страхователи применяют его с выплат свыше 1,5 МРОТ (до 2025 года — свыше 1 МРОТ). В статье расскажем, как заполнить и сдать РСВ в 2025 году.

Что вы узнаете

• Кто и как должен сдавать РСВ в 2025 году
• Как заполнить отчет РСВ в 2025 году
• В каких случаях и как сдавать нулевой отчет РСВ
• Как связаны РСВ и персонифицированные сведения
• Как исправить ошибки в РСВ
• Какая ответственность за нарушения по РСВ

Кто и как должен сдавать РСВ в 2025 году

Кто должен отчитываться

Сдавать РСВ должны (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• Организации, в том числе фирмы с единственным работником — директором‑учредителем без трудового договора и зарплаты. В этом случае заполняется нулевой отчет.
• ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и (или) исполнители по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторского заказа. Если у ИП не было ни одного работника с начала года, то отчет сдавать не нужно.

Компании и ИП, применяющие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Куда сдавать РСВ

Сдавайте отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

За обособленное подразделение отдельно подавайте отчет, только если обособка имеет свой расчетный счет и сама начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ нужно сдать в инспекцию по месту регистрации ОП. По обычному обособленному подразделению не нужно отчитываться отдельно: сведения о выплатах и взносах его работников войдут в общий отчет по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

В каком виде отчитываться

Если у вас более 10 работников, отчитывайтесь строго в электронном виде.

Если 10 и меньше — можете выбирать, как сдать отчет: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При любой численности работников удобнее отправлять отчетность электронно. В Saby всегда актуальные формы отчетов, плюс подсказки по заполнению. Перед отправкой программа проверит отчет на критичные ошибки, а сам процесс отправки отчета займет не более минуты.

В какие сроки представлять расчет по страховым взносам

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Несмотря на то что отчет сдается поквартально, страховые взносы в ФНС за сотрудников нужно платить каждый месяц. Срок уплаты — не позднее 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Общие сроки

Отчетный период	Срок сдачи
2024 год	27 января 2025
1 квартал 2025	25 апреля 2025
Полугодие 2025	25 июля 2025
9 месяцев 2025	27 октября 2025
2025 год	26 января 2026

Специальные сроки

Ситуация	Срок сдачи
Ликвидация фирмы или прекращение деятельности ИП	До составления промежуточного ликвидационного баланса организации или подачи заявления на прекращение деятельности ИП. Отчетный период — с начала года по день представления отчета включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)
Реорганизация фирмы	До завершения реорганизации (внесения записи в ЕГРЮЛ) (подп. 5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Отчетный период — с начала года по дату окончания реорганизации

При подаче отчета учитывайте: сдача РСВ — повод для налоговой досрочно списать страховые взносы по такому расчету. Взносы спишут сразу в день поступления РСВ или на следующий рабочий день. Условие: на ЕНС положительное сальдо. Средства спишут со счета в пределах начисленной суммы взносов автоматически. Такой порядок действует с 1 октября 2023.

 23 апреля 2025 бухгалтер ООО «Победа» сдал РСВ за 1 квартал 2025. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 ₽. На балансе единого налогового счета: 125 000 рублей. Не позднее 24 апреля ФНС спишет 100 000 рублей в счет взносов, не дожидаясь установленного срока их уплаты (28 апреля).

24 апреля 2025 ООО «Рассвет» сдало РСВ за 1 квартал 2025. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 ₽. На балансе единого налогового счета: 25 000 рублей. Не позднее 25 апреля ФНС спишет 25 000 рублей в счет взносов. Остаток 75 000 рублей спишет по сроку 28 число, когда компания пополнит ЕНС. 

Если на момент подачи РСВ денег на ЕНС нет (сальдо отрицательное или нулевое), инспекторы спишут взносы по установленному сроку их уплаты — 28 числа. То есть вам необязательно пополнять ЕНС вместе со сдачей РСВ или заранее. Пополнять ЕНС вы вправе по 28 числа включительно, чтобы работать без долгов: недоимок и пеней.

24 января 2025 ООО «Рассвет» сдало РСВ за 2024 год. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 ₽. На балансе единого налогового счета: 25 000 рублей. Не позднее 27 января (с учетом выходных) ФНС спишет 25 000 рублей в счет взносов. Остаток 75 000 рублей спишет по сроку 28 число, когда компания пополнит ЕНС.

24 апреля компания сдала РСВ за 1 квартал 2025. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 ₽. На балансе на момент сдачи РСВ — нулевое сальдо. 28 января фирма пополнила ЕНС на 100 000 рублей. ФНС спишет всю сумму в счет взносов без доначисления пеней, так как взносы уплачены в срок.

Вовремя сдавать все нужные отчеты поможет календарь отчетности в Saby. Он покажет, какие отчеты и в какой срок предстоит сдать. Для удобства вы можете отсортировать отчеты по конкретной компании, если отчитываетесь по нескольким, и по статусу отчетов (например, только несданные). Для большей уверенности подключите в Saby уведомления для отчетности. Система будет присылать вам напоминания о сроках сдачи отчетов любым удобным способом: на электронную почту или по смс.

Как заполнить отчет РСВ в 2025 году

Форма РСВ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@.

При отчете за 1 квартал 2025 и далее применяется редакция от 13.09.2024 № ЕД711/739@.

При отчете за 2024 год применяли редакцию от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@.

Состав отчета РСВ

В обязательный состав отчета входят:

• Титульный лист.
• Раздел 1 (сводные данные о начисленных взносах).
• Подраздел 1 раздела 1 (расчет взносов в целом по организации или ИП). При сдаче нулевого отчета этот подраздел можно не включать.
• Раздел 3 (сведения по каждому работнику о выплатах и взносах за последний квартал). Если в последнем квартале не было застрахованных, раздел 3 не нужно включать в отчет. Например, если ИП уволил всех работников в марте, то в отчете за полугодие раздела 3 не будет.

Остальные разделы и подразделы — специфические, не для всех:

• Подразделы 2, 3 раздела 1 — для тех, кто платит дополнительные взносы на ОПС или ОСС.
• Подраздел 4 раздела 1 — для страхователей, которые начисляют взносы за иностранных работников не по единому тарифу, а только по некоторым видам страхования.
• Приложения 1–4 к разделу 1 — для некоторых плательщиков страховых взносов по льготным тарифам. Например, с отчетности за 1 квартал 2025 и далее в РСВ предусмотрено новое приложение 3.1 к разделу 1 — для обрабатывающих производств малого и среднего предпринимательства (МСП), которые применяют новый пониженный тариф 7,6% с выплат свыше 1,5 федерального МРОТ.
• Приложение 5 к разделу 1 — для страхователей, которые начисляют страховые взносы за иностранных работников отдельно на случай ВНиМ.
• Раздел 2 с подразделом 1 — для глав КФХ.
• Раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 — для госорганов, которые платят зарплату следователям, прокурорам, судьям.

Если формируете РСВ вручную, то придерживайтесь последовательности заполнения от частного к общему: сначала раздел 3 → потом подраздел 1 раздела 1 → в конце итоговый раздел 1. Если ведете учет в Saby, программа заполнит отчет автоматически по данным учета.

Титульный лист

Реквизиты вашей организации (ИП)

• ИНН.
• КПП организации или ОП, которое отчитывается самостоятельно.
• Наименование ООО или ФИО предпринимателя.
• ОГРНИП (для ИП или глав КФХ).
• Номер телефона с пробелами. Например: 8 4852 987654.

Общие сведения об отчете

• Номер корректировки. Если сдаете впервые, укажите «0--». Если сдаете уточненку, проставьте номер корректирующего отчета за определенный период по порядку: «1--», «2--» и так далее.
• Код отчетного периода. В общем случае это:
  • «21» — 1 квартал
  • «31» — полугодие
  • «33» — 9 месяцев
  • «34» — год
  При ликвидации и реорганизации — свои коды, которые указаны в приложении № 4 к порядку заполнения РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
• Год, за который сдаете отчет. За каждый отчетный период 2025 года ставьте год «2025».
• Код вашей налоговой инспекции. Это код из четырех знаков.
• Код по месту нахождения. Например:
  • «120» — по месту жительства ИП
  • «214» — по месту нахождения российской организации
  • «222» — по месту нахождения ОП

Среднесписочная численность за отчетный период

Рассчитайте показатель численности работников для РСВ в соответствии с правилами для отчетов в статистику (приказ Росстата от 31.07.2024 № 338). В этот показатель не включайте внешних совместителей и исполнителей по ГПД, а также некоторых сотрудников по трудовым договорам, например мобилизованных.

В отчете по обособке показатель среднесписочной численности не заполняйте. Сотрудников подразделения включите в показатель среднесписочной численности отчета по головной организации.

В общем случае не нужно заполнять код реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) ОП, а также ИНН/КПП реорганизованной организации или закрытого ОП. Заполните их, только если подаете уточненный отчет за реорганизованную организацию, правопреемником которой являетесь, или за ваше закрытое ОП (лишенное полномочий по самостоятельной сдаче отчета).

Раздел 1

Это итоговый раздел, который заполняется на основе данных из подраздела 1 раздела 1, а также подразделов 2, 3, 4 раздела 1 (если вы их заполняли). В разделе 1 приводятся общие суммы взносов к уплате.

Построчное заполнение раздела 1 отчета РСВ

Номер строки	Что указывается
001	Код типа плательщика: «1» — если за последний квартал были выплаты физлицам; «2» — если выплат не было
010	ОКТМО по месту учета организации (оп) или по месту жительства ИП
020	КБК взносов по единому тарифу: 18210201000011000160
030–033	Сумма взносов к уплате в разбивке: за весь отчетный период и отдельно за каждый месяц последнего квартала. Например, в отчете за полугодие в строке 030 укажите сумму взносов за все 6 месяцев, а в строках 031–033 — за апрель, май, июнь соответственно. Эти показатели должны быть равны значениям в соответствующих графах строки 060 подраздела 1 раздела 1. Если заполняли несколько таких подразделов для разных тарифов, то для проверки суммируйте значения в строках 060 из каждого подраздела 1 раздела 1.
040–053 060–073	Информация о пенсионных взносах по доп. тарифу (на основании подраздела 2 раздела 1) и взносах на дополнительное социальное обеспечение (на основании подраздела 3 раздела 1)
080–093 100–113 113-120	Информация о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай ВНиМ за иностранных работников, на которых в соответствии с международными договорами распространяются не все виды страхования в РФ

Подраздел 1 раздела 1

Этот подраздел предназначен для расчета страховых взносов по единому тарифу.

В первой строке 001 укажите код тарифа для начисления взносов (приложение № 5 к порядку заполнения РСВ).

Например:

• «01» — основной тариф 30%;
• «06» — пониженный для IT-компаний 7,6%;
• «20» — пониженный для субъектов МСП 15% (с той части выплат, которая выше полуторакратного федерального МРОТ, до 2025 года — выше 1 федерального МРОТ);
• «30» — пониженный для обрабатывающих малых и средних производств 7,6% (с выплат свыше 1,5 федерального МРОТ; действует с 2025 года).

Сколько тарифов применяете — столько подразделов 1 раздела 1 заполните.

Компания «Ромашка» — субъект малого бизнеса. В расчете по страховым взносам за 1 квартал 2025 бухгалтер заполнит один подраздел, на выплаты в пределах 1,5 МРОТ по каждому работнику, с кодом «1». А второй подраздел, на выплаты свыше 1,5 МРОТ, — с кодом «20».

Далее все показатели укажите в такой разбивке:

• всего с начала года;
• в том числе за каждый месяц последнего квартала.

Построчное заполнение подраздела 1 раздела 1 отчета РСВ

Номер строки	Что указывается
010	Количество застрахованных лиц, с выплат которых начисляются взносы по единому тарифу. Этот показатель не может быть меньше среднесписочной численности на титульном листе (кроме отчетов по обособке). При подсчете застрахованных учитывайте в том числе исполнителей по ГПД, внешних совместителей, сотрудников без выплат (например, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет). Рассчитывайте показатель не на последнюю дату периода, а в целом за период. Например, если сотрудник уволен в феврале 2025, то во всех отчетах за 2025 год он будет учитываться в строке 010 в графе «Всего с начала расчетного периода». Но в графах «В том числе за последние три месяца» его нужно отразить только в первом и втором месяце отчета РСВ за 1 квартал 2025.
020	Количество застрахованных, с выплат которым начислены страховые взносы по тарифу, указанному в строке 001. Этот показатель не может превышать количество застрахованных в строке 010. Если вы применяете пониженный тариф как субъект МСП и заполняете два подраздела 1 раздела 1, то работники с выплатами ниже 1,5 МРОТ (до 2025 года — ниже 1 МРОТ) войдут в этот показатель в том подразделе, где указан код основного тарифа «01». А работники, где в строке 001 указан код пониженного тарифа «20», такие сотрудники уже не будут значиться.
021, 022	Справочные показатели количества застрахованных с выплатами в пределах предельной базы по взносам и с выплатами сверх этой базы. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 020.
030	Суммы всех выплат сотрудникам и исполнителям по ГПД, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ).
040	Выплаты, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ). Например, сюда войдет оплата больничного за первые 3 дня за счет работодателя, матпомощь в пределах 4 000 Р на работника в год.
045	Расходы по договору авторского заказа, договору о передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 8, 9 ст. 421 НК РФ).
050	База для расчета взносов. Значение рассчитывается как разность между строкой 030 и строками 040 и 045.
051, 052	Справочные показатели базы по взносам в пределах предельной величины и свыше нее. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 050.
060	Сумма начисленных взносов. Значение рассчитывается как произведение строки 050 и соответствующего тарифа взносов (строка 001).
061, 062	Справочные показатели взносов, начисленных с базы в пределах предельной величины' или нее. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 060.

Выплаты иностранным работникам, которые облагаются взносами по единому тарифу, отражайте в подразделе 1 раздела 1 в общем порядке. Выплаты иностранцам, облагаемые взносами только по одному или двум из трех видов страхования, отразите отдельно в подразделе 4 раздела 1. В подраздел 1 раздела 1 таких работников включать не нужно.

Если иностранный работник не застрахован ни по одному виду страхования в РФ, то такого работника и его выплаты не включайте в отчет РСВ совсем (пп. 4.8–4.11 порядка заполнения формы).

Раздел 3

Этот раздел заполняется отдельно на каждого застрахованного, который числился у вас в последнем квартале. Например, если работник уволился в мае и больше выплат ему не было, то последний раз его нужно отразить в разделе 3 отчета за полугодие. В раздел 3 отчета за 9 месяцев и год он не войдет.

В строке 010 проставьте «1», только если подаете уточненный отчет, в котором аннулируете сведения по конкретному физлицу или исправляете его ИНН, СНИЛС, ФИО. В остальных случаях — не заполняйте.

Подраздел 3.1

Укажите персональные данные сотрудника или исполнителя по ГПД.

• ИНН. Узнать ИНН работника можно через сервис ФНС. Если ведете учет в Saby, программа сама заполнит ИНН по паспортным данным. Если нет сведений об ИНН, этот показатель можно не заполнять (письмо ФНС от 04.06.2020 № БС‑3‑11/4312@).
• СНИЛС.
• ФИО.
• Дата рождения.
• Код страны гражданства. Для граждан РФ — код «643».
• Пол: «1» — мужской, «2» — женский.
• Код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты. Для паспорта РФ — код «21».

Подраздел 3.2.1

Приведите данные о выплатах и взносах по работнику за каждый месяц последнего квартала.

Построчное заполнение подраздела 3.2.1 раздела 3 отчета РСВ

Номер графы	Что указывается
130	Код категории застрахованного лица (приложение № 7 к порядку заполнения РСВ). Например, если начислил взносы с выплат работнику по основному тарифу, укажите «НР», а если по пониженному для МСП — «МС». Если у одного застрахованного выплаты облагаются по нескольким тарифам (например, по основному — выплаты в пределах 1,5 МРОТ, а по пониженному — выплаты свыше 1,5 МРОТ), то добавьте еще один раздел 3. В дополнительном разделе 3 заполните только подраздел 3.2.1, остальные сведения не заполняйте (п. 13.3 порядка заполнения РСВ). С отчетности за 1 квартал 2025 в нулевых РСВ указывайте по строке 130 код «НВ».
140	Сумма всех выплат, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ).
141	Справочная сумма выплат по гражданско-правовым договорам. Графа предусмотрена с отчетности за 1 квартал 2025 и далее. Значение в графе 141 не может превышать значения в графе 140.
150	База для расчета взносов в пределах предельной величины.
160	Справочный показатель выплат по ГПД в пределах предельной величины. Значение в графе 160 не может превышать значения в графе 150. Также сумма в строке 160 не должна превышать сумму в строке 141.
170	Взносы, начисленные с базы, не превышающей предельную величину. Сумма значений в графе 170 по всем разделам 3 на работника, за которых платят взносы по нескольким тарифам, за каждый месяц должна быть равна соответствующему значению в строке 061 подраздела 1 раздела 1. Если у вас несколько тарифов взносов, соотношение должно выполняться для каждого тарифа.

Иностранных работников, подлежащих пенсионному страхованию в соответствии с международными договорами, отразите в разделе 3 с кодом застрахованного лица «МД» (приложение № 7 к порядку заполнения формы). В строке 170 по таким работникам укажите только сумму начисленных пенсионных взносов. Если пенсионные взносы за иностранца не начисляются, включать его в раздел 3 не нужно.

Подраздел 3.2.2 заполните, если начисляете пенсионные взносы по доп. тарифу с выплат конкретному работнику. В нем укажите сведения о взносах за каждый месяц последнего отчетного квартала.

Построчное заполнение подраздела 3.2.2 раздела 3 отчета РСВ

Номер строки	Что указывается
190	Код категории застрахованного лица (приложение № 8 к порядку заполнения РСВ)
200	База для расчета взносов по дополнительному тарифу
210	Сумма взносов, рассчитанных по дополнительному тарифу

Подраздел 2 раздела 1 при начислении пенсионных взносов по доп. тарифу

Этот подраздел заполните только в том случае, когда начисляете пенсионные взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ, пп. 1.5, 5.1 порядка заполнения РСВ). Укажите данные с начала года, а также в разбивке за каждый месяц последнего отчетного квартала.

Построчное заполнение подраздела 2 раздела 1 отчета РСВ

Номер строки	Что указывается
001	Код основания начисления взносов по доп. тарифу в соответствии с нормой НК РФ. Сколько кодов вы применяли – столько подразделов 2 заполните
002	Код класса условий труда по результатам СОУТ. Заполните, если в строке 001 указали код «3» или «4»
010	Количество застрахованных лиц, в выплат которым начислены взносы по доп. тарифу
020	Сумма всех выплат, начисленных в пользу физлиц, которые поименованы в ст. 428 НК РФ
030	Суммы выплат, которые не облагаются взносами или принимаются в уменьшение базы (ст. 422, п. 8, ст. 421 НК РФ)
040	База для расчета взносов по доп. тарифу. Значение рассчитывается как разность строк 020 и 030
050	Сумма начисленных пенсионных взносов по доп. тарифу

Подраздел 4 раздела 1, если есть иностранцы, застрахованные по международным договорам

Заполните этот подраздел, если у вас есть иностранные работники, застрахованные по отдельным видам страхования в соответствии с международными договорами. При этом заполняется один раздел в отношении выплат всем таким работникам.

В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов в целом по страхователю. Если применяете несколько тарифов (например, общий и для МСП), заполните несколько подразделов 4 раздела 1.

В строках 002–004 отметьте кодом «1» те виды страхования, по которым вы начисляете взносы за иностранцев. По неиспользуемым видам страхования проставьте «0».

Далее заполните сведения о количестве застрахованных по международным договорам иностранных работников, их выплатах и начисленных взносах по видам страхования в такой разбивке:

• всего с начала года;
• в том числе за каждый месяц последнего квартала.

На каждого иностранца, застрахованного по пенсионному страхованию, заполните раздел 3. Иностранцев, застрахованных на случай ВНиМ, и их выплаты отдельно отразите в приложении 5 к разделу 1.

Дополнительные разделы РСВ для тех, кто применяет льготы по взносам

Если вы начисляете взносы по пониженным тарифам, то при заполнении РСВ учтите следующие особенности.

• ➡ В подразделе 1 раздела 1 в строке 001 проставьте код тарифа, который соответствует вашей ситуации. Сколько кодов – столько подразделов нужно заполнить.
• ➡ В разделе 3 в строке 130 укажите код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом взносов. Если кодов несколько, заполните несколько разделов 3.
• ➡ Заполните специальное приложение к разделу 1, в котором вы подтверждаете право применять льготы по взносам, если такое приложение предусмотрено. Дело в том, что не для всех льготников предусмотрены специальные приложения к разделу 1. Например, субъекты МСП, применяющие пониженный тариф взносов 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ (до 2025 года – свыше 1 МРОТ), заполняют РСВ в обычном составе: специальных приложений к разделу 1 в этом случае нет.

Специальные приложения для тех, кто применяет льготы по взносам

Номер приложения к разделу 1	Кто заполняет	Основание льготы
1	Компании, работающие в сфере IT или радиоэлектронной промышленности. С 2023 года этим организациям не нужно указывать в специальном разделе РСВ численность сотрудников, а также сведения за 9 месяцев прошлого года	Подп. 3 и 18 п. 1 ст. 427 НК РФ
2	Некоммерческие организации на УСН, занятые соцобслуживанием населения, научными разработками, образованием, здравоохранением, культурой, искусством, спортом	Подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ
3	Организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию	Подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ
3.1	Организации (ИП) — обрабатывающие производства малого и среднего предпринимательства с правом на новый пониженный тариф 7,6% в случае выше 1,5 федерального МРОТ. Действует с 2025 года	Подп. 13.2 п. 1 ст. 427 НК РФ
4	Организации, выплачивающие вознаграждения студентам за деятельность в студотрядах	Подп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ

В каких случаях и как сдавать нулевой отчет РСВ

Нулевой РСВ сдают, когда не было выплат работникам с начала года. Например, вы отправили сотрудников в отпуск за свой счет или заключили ГПД с исполнителем, но еще не платили ему.

ИП сдают отчет, только если в течение года был хотя бы один работник по трудовому договору или ГПД (за себя сдавать не нужно).

Организации должны подавать нулевки, даже если работников не было: в отчет войдет директор-учредитель, несмотря на отсутствие трудового договора и зарплаты. Не освобождает от сдачи нулевого РСВ фактическая заморозка деятельности: отсутствие сделок, операций по счетам и так далее.

Минимальная ответственность за несдачу нулевого отчета — штраф 1 000 ₽. Кроме того, возможна приостановка операций по счетам. Подробнее читайте в последнем разделе этой статьи.

Состав нулевого отчета

В состав нулевки включите:

• Титульный лист. Заполните его по общим правилам.
• Раздел 1. В строке 001 проставьте код «2», который означает, что за последний квартал у вас не было выплат работникам.
• Раздел 3. В подразделе 3.1 заполните персональные данные на каждого сотрудника или исполнителя по ГПД, который числился у вас в последнем квартале, несмотря на отсутствие выплат. С отчетности за 1 квартал 2025 в подразделе 3.2.1, в строке 130, указывайте новый код застрахованного лица «НВ», который означает, что выплаты в пользу физлица не начислялись.

Директора-учредителя без зарплаты не включайте в показатель среднесписочной численности на титульном листе (п. 17 указаний, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647). Если других работников нет, то этот показатель будет нулевым. Но раздел 3 нужно заполнить в том числе на директора-учредителя, потому что он является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Периодичность и сроки сдачи нулевых РСВ — такие же, как для отчетов с заполненными показателями.

Как связаны РСВ и персонифицированные сведения

Должны выполняться следующие соответствия между разделом 3 РСВ и перссведениями за первый и второй месяцы последнего отчетного квартала (письмо ФНС от 12.02.2025 № БС‑4‑11/1275@):

• Количество застрахованных в перссведениях за соответствующий месяц равно количеству застрахованных в графах 2 и 3 строки 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
• Выплаты по каждому застрахованному в перссведениях равны суммам в строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%.
• Общая сумма выплат по всем застрахованным из перссведений (сумма строк 070) равна сумме выплат по строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%.

Отчеты РСВ и 6-НДФЛ с 2023 года не сойдутся между собой. Отменено контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД из 6-НДФЛ не могла быть меньше базы по взносам из РСВ (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Причина в том, что с 2023 года все доходы признаются для целей НДФЛ на дату выплаты. Например, зарплата за март, выплаченная в апреле, не войдет в форме 6-НДФЛ за 1 квартал, а в РСВ она войдет в базу по взносам за 1 квартал.

Вручную сверять РСВ и перссведения — трудоемко, особенно если у вас большой штат. На помощь придет Сверка сотрудников от Saby. Программа автоматически сопоставит перссведения и отчет РСВ и выведет список нестыковок.

Saby сверит РСВ за текущий период со всеми РСВ, сданными с начала года: общие суммы выплат и взносов должны сходиться с суммами по всем работникам (из разделов 3).

Исправьте все ошибки до сдачи отчетности — тогда налоговая не запросит уточненку в будущем.

Как исправить ошибки в РСВ

Если отчет не принят

Если ИФНС не приняла отчет из-за критичных ошибок, исправьте их и сдайте РСВ заново. Причем это будет не уточненка, а первичный отчет. Срок для исправления ошибок — 5 рабочих дней с даты отправки уведомления налоговой инспекцией (10 дней — для бумажных отчетов). Если уложитесь в срок, датой сдачи отчета будет считаться дата отправки первого (неправильного) отчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если сами нашли ошибки после сдачи отчета

Если в сданном РСВ обнаружили ошибки, подайте уточненный отчет по той форме, которая действовала в корректируемом периоде.

Если исправляете данные за любой период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, нашли ошибку в 3 квартале 2022 — сдавайте уточненный отчет за весь 2022 год. Если исправляете ошибки текущего года — подавайте уточненку за конкретный отчетный период. Например, в ноябре нашли апрельскую ошибку — подайте уточненку за полугодие. Если ошибка повторилась и в отчете за 9 месяцев — уточните и его (п. 1 ст. 54, ст. 423 НК РФ).

На титульном листе проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1--», «2--» и так далее. В исправленном отчете заполните все те же разделы, что и в первоначальном, но уже правильными показателями. Если нужно, добавьте дополнительные разделы. Исключение — раздел 3: его включайте в уточненный отчет, только если исправляете данные по работникам (п. 1.2 порядка заполнения РСВ).

Если в уточненке сумма взносов больше, чем в первоначальном отчете, то перед подачей уточненки убедитесь, что у вас на ЕНС положительное сальдо, которого хватает на недоимку и пени. Тогда штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 в уточненном РСВ

Все зависит от ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

Ситуация	Что делать
Ошиблись в ФИО и СНИЛС работника	Представьте в уточненном отчете два раздела 3 на этого работника. — В одном разделе 3 (с неправильными данными) в строке 010 поставьте признак аннулирования «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки. — В другом разделе 3 строку 010 не заполняйте, а остальные строки заполните правильными данными (п. 13.4 порядка заполнения РСВ).
Ошиблись в других персональных или суммах	В уточненку включите раздел 3 по этому работнику со всеми заполненными строками. Не забудьте скорректировать все остальные разделы, если требуется. Например, общие суммы выплат и взносов в подразделе 1.1.
Включили лишнего работника. Например, самозанятого	В уточненку включите раздел 3 по этому физлицу с признаком аннулирования в строке 001 — «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки. Не забудьте привести в соответствие все остальные разделы, например уменьшить показатели численности, выплат и взносов в подразделе 1.1.
Забыли включить работника	В уточненку включите раздел 3 по этому физлицу со всеми заполненными строками. Не забудьте привести в соответствие все остальные разделы, например увеличить показатели численности, выплат и взносов в подразделе 1.1.

Какая ответственность за нарушения по РСВ

Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение допустили при сдаче РСВ.

Нарушение	Ответственность	Норма закона
Сдали позже срока	Штраф для организации или ИП — 5% от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый месяц просрочки отчета. Минимум — 1 000 ₽, максимум — 30% от суммы взносов. Административный штраф для директора фирмы — 300–500 ₽ Приостановка операций по счетам — при просрочке более 20 рабочих дней.	П. 1 ст. 119 НК РФ Ст. 15.5 КоАП РФ П. 3.2 ст. 76 НК РФ
Сдали на бумаге при численности сотрудников более 10 человек	Штраф — 200 ₽	Ст. 119.1 НК РФ
Не представили в срок уточнение или пояснение по требованию ИФНС	Штраф — 5 000 ₽. За повторное нарушение в течение года — 20 000 ₽	П. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ