Начните сотрудничество с индивидуальной консультации по подбору инструментов и услуг.
Что вы узнаете:
Кто должен применять МРОТ‑тариф по взносам в налоговуюНа какие выплаты распространяется льгота
Как рассчитывать взносы по пониженной ставке 15% в 2024 году
Кто должен применять МРОТ‑тариф по взносам в налоговую
Компании и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), рассчитывают страховые взносы с части зарплат сотрудников по пониженной ставке 15%. Главное условие — страхователь включен в единый реестр МСП.
Какие компании относятся к МСП
Налоговая служба вносит компанию (ИП) в реестр МСП автоматически, если бизнес соответствует установленным критериям. Подавать заявление о включении в реестр не требуется.
Компанию (ИП) внесут в реестр МСП, если одновременно выполняются 3 критерия (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ):
| Выручка | Среднесписочная численность | Доля уставного капитала |
|---|---|---|
| Не более 2 млрд ₽ | До 250 работников. Особый критерий для общепита — 1 500 человек, а для организаций легкой промышленности — 1 000 | Не более 25% — доля, которая принадлежит госструктурам или фондам. Не более 49% — доля иностранных компаний или российских крупных компаний |
Вновь созданные организации (ИП) включаются в реестр МСП 10 числа по итогам того месяца, в котором зарегистрировали бизнес. Пониженный тариф нужно применять с 1 числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. То есть выплаты за первый месяц работы будут в полном объеме облагаться по единому тарифу 30%.
Что будет, если работодателя исключат из реестра МСП
Считайте взносы со всех доходов по единому тарифу 30% начиная с 1 числа месяца, в котором компанию (ИП) исключили из реестра МСП (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС‑4‑11/7300@).
На какие выплаты распространяется льгота
В 2024 году тариф 15% применяется не ко всей сумме выплат, а только к той части месячного дохода физлица, которая превышает один федеральный МРОТ. Причем ставка 15% применяется как к выплатам по трудовым договорам, так и к выплатам по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с физлицами. Исключение — ИП и самозанятые. Такие контрагенты по ГПД самостоятельно уплачивают налог по выбранной системе налогообложения, и взносы с выплат таким лицам компания (ИП) не уплачивает.
С 2025 года власти планируют увеличить стоимостной порог, начиная с которого работодатели применяют МРОТ‑тариф. Это будет не один минимальный размер оплаты труда, а полтора МРОТ. Таким образом, налоговая нагрузка на бизнес возрастет. Пониженный тариф вводили как антикризисную меру в условиях распространения коронавирусной инфекции. Бизнес уже восстановился после пандемии ковида, поэтому условия льготы решили скорректировать. Изменения внесут в ст. 427 НК РФ (законопроект № 727330‑8).
С 1 января 2025 года МРОТ по России должен составить 22 440 ₽ (законопроект № 727324‑8). Значит, в 2025 году пониженные взносы по МРОТ‑тарифу нужно будет считать с той части месячных доходов сотрудника, которая превышает 33 660 ₽ (22 440 × 1,5).
Как рассчитывать взносы по пониженной ставке 15% в 2024 году
По итогам каждого месяца по каждому физлицу нужно определить, какая часть доходов превышает федеральный МРОТ. С части выплат в пределах МРОТ применяется ставка 30%, с части выплат свыше МРОТ — 15%. МРОТ для страховых взносов берется тот, который установлен на начало отчетного года.
Компании (ИП) — субъекты малого и среднего бизнеса обязаны применять пониженные тарифы для МСП по страховым взносам. Отказаться от ставки 15% нельзя. То есть МРОТ‑тариф — это обязанность, а не право страхователя (письмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ‑3‑11/9234).
Доход работника за месяц, включая НДФЛ, — 70 000 ₽. Компания относится к субъектам МСП. Страховые взносы с выплаты в 2024 году составят 13 386,30 ₽, из них:
- 5 772,60 ₽ (19 242 × 30%) — с части дохода в пределах МРОТ;
- 7 613,70 ₽ [(70 000 − 19 242) × 15%] — с части дохода свыше МРОТ.
Если сотрудник трудоустроен на неполную ставку и из‑за этого получает неполный оклад, ставка страховых взносов определяется по тому же принципу — исходя из суммы полного значения МРОТ.
В компании два сотрудника работают на полставки. Уборщица получает 15 000 ₽ в месяц, а менеджер по продажам — 25 000 ₽.
- В 2024 году страховые взносы с зарплаты уборщицы составят 4 500 ₽ (15 000 × 30%).
- Страховые взносы с зарплаты менеджера — 6 636,30 ₽, из них:
- 5 772,60 ₽ (19 242 × 30%) — с части дохода в пределах МРОТ;
- 863,70 ₽ [(25 000 − 19 242) × 15%] — с части дохода свыше МРОТ.
Если работник живет на Крайнем Севере или приравненных к нему районах, для целей расчета страховых взносов по пониженной ставке применяется федеральный МРОТ. Увеличивать его на районный коэффициент не нужно. То есть действует тот же порядок, что и во всех других регионах России.
Считать страховые взносы по разным тарифам легко в Saby. Один раз укажите в программе категорию страхователя — МСП. Программе можно доверить зарплатный учет как в крупной компании, так и небольшой организации либо у индивидуального предпринимателя. Оформляйте в Saby не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.
Применяется ли МРОТ‑тариф, если превысили предельную базу по взносам
Как только доход физлица с начала года превысит предельную базу по страховым взносам (в 2024 году это 2 225 000 ₽), страховые взносы с сумм в пределах МРОТ рассчитываются по ставке 15,1, а не 30%. Все, что выше МРОТ, по‑прежнему облагайте по ставке 15%.
Сервис «Суперсверка» от Saby предупреждает о переплате взносов, если доход превышает предельную базу. Также программа проверит 3 зарплатных отчета: расчет по страховым взносам (РСВ), единую форму сведений ЕФС 1 и персонифицированные сведения в налоговую. Предупредит, если найдет нестыковки в отчетности.
