Начните сотрудничество с индивидуальной консультации по подбору инструментов и услуг.
Что вы узнаете:
Все упрощенцы станут плательщиками НДСЛимиты по УСН будут увеличены
Отменяются повышенные ставки по УСН
Новая форма декларации по УСН
На расходной УСН разрешили учитывать взносы ИП до их уплаты
Продление налоговых каникул
Налоговая миграция
Изменение порядка применения МРОТ-тарифа по взносам
Все упрощенцы станут плательщиками НДС
С 1 января 2025 года компании и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Однако платить налог будут не все. Освобождение предусмотрено для тех, чей годовой доход не превышает 60 млн ₽. При освобождении не нужно выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС» и не нужно подавать нулевую декларацию по НДС.
Если доходы превысили 60 млн ₽, необходимо:
- Выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры с выделенным НДС и регистрировать их в книге продаж.
- Платить НДС по пониженной ставке 5 или 7% без вычетов либо по общей ставке 20 или 10% с вычетами.
- Ежеквартально сдавать декларацию по НДС.
Уплата налога зависит от уровня ваших доходов в прошлом и текущем году.
Лимиты по УСН будут увеличены
С 2025 года изменяются пороговые значения для УСН. Причем это не обычная ежегодная индексация доходных лимитов. Законодатели увеличили лимиты по доходам и лимит стоимости основных средств для УСН. Коэффициент-дефлятор на 2025 год определили равным единице (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
УСН с 2025 года — изменение лимитов
Показатель | В 2024 году | В 2025 году |
---|---|---|
Максимально возможный доход на УСН |
265,8 млн ₽ (200 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1,329) |
450 млн ₽ (450 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1) |
Максимально возможный доход компании за 9 месяцев для перехода на упрощенку На ИП этот лимит не распространяется |
112,5 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор Формула применялась последний раз в 2023 году для перехода на УСН с 2024 года |
337,5 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор Формула впервые применяется в 2024 году для перехода на УСН с 2025 года, но без индексации на коэффициент‑дефлятор |
Максимальная остаточная стоимость основных средств | 150 млн ₽ |
200 млн ₽ (200 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1) |
Еще одно изменение по лимиту остаточной стоимости основных средств: с 2025 года при сравнении с лимитом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включённого в перечень, который утвердит Правительство РФ (новый абз. 2 подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если ИП совмещает УСН и патент, следует учитывать новый лимит по ПСН: доходы за прошлый год не должны превышать 60 млн ₽ для применения патента.
Отменяются повышенные ставки
С 2025 года повышенные ставки УСН (8% и 20%) больше не применяются. Вместо них действуют стандартные:
- 6% — при объекте «Доходы»;
- 15% — при объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Регионы также могут устанавливать льготные пониженные ставки и налоговые каникулы.
Больше не будет промежуточных доходных лимитов, при превышении которых требовалось применять повышенный тариф.
При превышении доходов 450 млн ₽ компания (ИП) теряет право применять УСН с 1 числа месяца, в котором произошло превышение. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции с 1 января 2025).
Новая форма декларации по УСН
За 2024 год отчитывайтесь по УСН по новой форме декларации (приказ ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024). Бланк действует со 2 января 2025.
На титульном листе декларации добавили поле для кода объекта налогообложения:
- 1 — доходы;
- 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Также в декларацию добавили раздел 4. Его будут заполнять упрощенцы из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), чтобы применить «кассовый» вычет.
Сроки сдачи декларации по УСН остаются прежними:
- 25 марта — для организаций;
- 25 апреля — для ИП.
На расходной УСН разрешили учитывать взносы ИП до их уплаты
С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели на УСН могут включать в расходы суммы страховых взносов независимо от их фактической уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НКРФ в редакции с 1 января 2025).
Так, можно уплатить фиксированные взносы за 2025 год в размере 53 658 ₽ в конце 2025 года, а учесть в расходах — начиная с расчета аванса за 1 квартал 2025.
Допвзносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч ₽ за 2025 год, должны быть уплачены не позднее 1 июля 2026 года. Такие страховые взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году. При этом, если страховые взносы вы учли в расходах в 2025 году, то в 2026 году повторно они не учитываются (информация ФНС от 15.11.2024).
Продлили налоговые каникулы
Налоговые каникулы для предпринимателей на УСН продлены до конца 2026 года (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).
Изменения касаются как УСН, так и патентной системы.
Налоговая миграция
С 2025 года для упрощенцев, сменивших регион, вводится новое правило. Если ставка по УСН в новом регионе ниже, чем в предыдущем месте, нужно применять ставку, установленную в прежнем регионе. Правило требуется соблюдать в течение трех лет начиная с того года, в котором поменяли место нахождения организации (место жительства ИП). Об этом — новый абз. 3 п. 2 ст. 346.21 НК РФ.
Ранее компания или ИП могли переехать в регион с пониженной ставкой УСН и сразу по итогам этого года считать налог по новой ставке. Даже если эта ставка ниже предыдущей.
Изменение порядка применения МРОТ-тарифа по взносам
С 2025 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), работающих на УСН, остаётся обязательным использование МРОТ для расчёта страховых взносов с выплат сотрудникам. Однако порядок его применения изменяется.
По итогам месяца облагайте по пониженному тарифу 15%:
- С 2025 года: ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1,5 (полтора) МРОТ. С суммы в пределах полуторакратного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
- В 2024 году: ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1 МРОТ. С суммы в пределах единичного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
Вместе с новым порядком расчёта увеличивается и сам МРОТ: с 19 242 ₽ до 22 440 ₽. Эти изменения приведут к росту налоговой нагрузки.
УСН 2025: изменения для упрощенцев — представителей малого и среднего бизнеса.
Ставка страховых взносов | 30% | 15% |
---|---|---|
Какая часть месячной выплаты сотруднику облагается: | ||
В 2025 году | До 33 660 ₽ (22 440 × 1,5) | Свыше 33 660 ₽ |
В 2024 году | До 19 242 ₽ | Свыше 19 242 ₽ |