Изменения для УСН в 2025 году

Все упрощенцы станут плательщиками НДС

С 1 января 2025 года компании и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Однако платить налог будут не все. Освобождение предусмотрено для тех, чей годовой доход не превышает 60 млн ₽. При освобождении не нужно выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС» и не нужно подавать нулевую декларацию по НДС.

Если доходы превысили 60 млн ₽, необходимо:

• Выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры с выделенным НДС и регистрировать их в книге продаж.
• Платить НДС по пониженной ставке 5 или 7% без вычетов либо по общей ставке 20 или 10% с вычетами.
• Ежеквартально сдавать декларацию по НДС.

Уплата налога зависит от уровня ваших доходов в прошлом и текущем году.

Лимиты по УСН будут увеличены

С 2025 года изменяются пороговые значения для УСН. Причем это не обычная ежегодная индексация доходных лимитов. Законодатели увеличили лимиты по доходам и лимит стоимости основных средств для УСН. Коэффициент-дефлятор на 2025 год определили равным единице (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

УСН с 2025 года — изменение лимитов

Еще одно изменение по лимиту остаточной стоимости основных средств: с 2025 года при сравнении с лимитом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включённого в перечень, который утвердит Правительство РФ (новый абз. 2 подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если ИП совмещает УСН и патент, следует учитывать новый лимит по ПСН: доходы за прошлый год не должны превышать 60 млн ₽ для применения патента.

Отменяются повышенные ставки

С 2025 года повышенные ставки УСН (8% и 20%) больше не применяются. Вместо них действуют стандартные:

• 6% — при объекте «Доходы»;
• 15% — при объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Регионы также могут устанавливать льготные пониженные ставки и налоговые каникулы.

Больше не будет промежуточных доходных лимитов, при превышении которых требовалось применять повышенный тариф.

При превышении доходов 450 млн ₽ компания (ИП) теряет право применять УСН с 1 числа месяца, в котором произошло превышение. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции с 1 января 2025).

Новая форма декларации по УСН

За 2024 год отчитывайтесь по УСН по новой форме декларации (приказ ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024). Бланк действует со 2 января 2025.

На титульном листе декларации добавили поле для кода объекта налогообложения:

• 1 — доходы;
• 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также в декларацию добавили раздел 4. Его будут заполнять упрощенцы из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), чтобы применить «кассовый» вычет.

Сроки сдачи декларации по УСН остаются прежними:

• 25 марта — для организаций;
• 25 апреля — для ИП.

На расходной УСН разрешили учитывать взносы ИП до их уплаты

С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели на УСН могут включать в расходы суммы страховых взносов независимо от их фактической уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НКРФ в редакции с 1 января 2025).

Так, можно уплатить фиксированные взносы за 2025 год в размере 53 658 ₽ в конце 2025 года, а учесть в расходах — начиная с расчета аванса за 1 квартал 2025.

Допвзносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч ₽ за 2025 год, должны быть уплачены не позднее 1 июля 2026 года. Такие страховые взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году. При этом, если страховые взносы вы учли в расходах в 2025 году, то в 2026 году повторно они не учитываются (информация ФНС от 15.11.2024).

Продлили налоговые каникулы

Налоговые каникулы для предпринимателей на УСН продлены до конца 2026 года (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Изменения касаются как УСН, так и патентной системы.

Налоговая миграция

С 2025 года для упрощенцев, сменивших регион, вводится новое правило. Если ставка по УСН в новом регионе ниже, чем в предыдущем месте, нужно применять ставку, установленную в прежнем регионе. Правило требуется соблюдать в течение трех лет начиная с того года, в котором поменяли место нахождения организации (место жительства ИП). Об этом — новый абз. 3 п. 2 ст. 346.21 НК РФ.

Ранее компания или ИП могли переехать в регион с пониженной ставкой УСН и сразу по итогам этого года считать налог по новой ставке. Даже если эта ставка ниже предыдущей.

Изменение порядка применения МРОТ-тарифа по взносам

С 2025 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), работающих на УСН, остаётся обязательным использование МРОТ для расчёта страховых взносов с выплат сотрудникам. Однако порядок его применения изменяется.

По итогам месяца облагайте по пониженному тарифу 15%:

• С 2025 года: ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1,5 (полтора) МРОТ. С суммы в пределах полуторакратного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
• В 2024 году: ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1 МРОТ. С суммы в пределах единичного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.

Вместе с новым порядком расчёта увеличивается и сам МРОТ: с 19 242 ₽ до 22 440 ₽. Эти изменения приведут к росту налоговой нагрузки.

УСН 2025: изменения для упрощенцев — представителей малого и среднего бизнеса.